立法院三讀通過號稱「史上最大加稅案」的財政法律修正案。內容雖未盡如人意，但方向上合乎時代潮流，乃不得不做之事。我們呼籲政府還要繼續推動更全面及根本性的改革，才能讓台灣脫胎換骨，重建經濟正義。
財政部長張盛和以「止血」形容這次加稅。檢視102年度中央政府總預算歲入歲出差短1743億元，連同債務還本770億元，合共需舉債2513億元才能彌平。然中央政府截至102年底長期債務未償餘額為5兆1640億元；若參考國際貨幣基金定義，另加計總預算一年以下借款2146億元及非營業特種基金舉借債務5732億元，共有5兆9518億元。加計地方政府債務超過1兆元，及17兆元的退休金給付義務的潛藏債務，政府的債務餘額高達24兆元，達到GDP的160%。負債已經與2010年時歐債危機的希臘，負債占GDP的比值類似。若不增加稅收，加以止血，後果難料。
雖然政府最近表彰，我國中央政府總預算連同特別預算赤字占GDP比率，從98年金融海嘯之高峰3.5%，已下降至103年預估之1.4%。然依102年7月10日公布之公共債務法規定，中央政府債務存量不得逾前3年度 GDP平均數之40.6%，103年底債務餘額為前3年度GDP平均數之38.4%，距上限僅餘2.2%，實已面臨編不出下年度預算的窘境。如何籌措充裕財源，支應政務需求，甚至清償本金，減少債務餘額，將是未來改革的重要方向。
檢討此次措施，包括：一、增加高所得者所得稅率45%的級距；二、將兩稅合一股利扣抵率從100%扣抵降至50%；三、金融營業稅率由2%恢復至5%。同時實施減稅措施，包括薪資、身障及標準扣除額調增，若加上配套補助措施，在增、減稅後，預期國庫每年淨增加641億元稅收。
前兩項是某種程度的「富人稅」，首先將現行綜合所得稅課稅級距由5級調整為6級，為國庫每年增加99億元稅收。其次，修改兩稅合一法案後讓有股利收入者一年要多繳505億元所得稅，也是回饋社會。兩稅合一本有鼓勵投資的美意，但實施後發現營利事業所得稅造成僅是股東綜合所得稅的先行扣繳稅額而已，造成勞動所得者的沉重稅負，更凸顯不勞所得的股利或資本的報酬，給予過分租稅優惠。兩者都是讓高所得者多繳稅，期能量能課稅，改善所得分配，縮小貧富差距。但副作用有人認為有錢人會透過人頭分散所得來源，或將資金滯留國外避稅問題。
然而納稅義務人如利用他人名義分散所得，除有許多風險及可能增加費用外，其規避稅負行為，經稽徵機關查獲者，將依法補稅及處罰。而將資金滯留國外避稅，亦有其成本及風險的問題。另外，世界潮流是朝反避稅在走。因為隨著金融海嘯及歐債危機後，大國財政困難，連美國都祭出「肥咖條款」全球追稅。在國與國間金融資訊與稅務資訊相互交換雙軌運作的趨勢下，未來想透過避稅天堂，隱藏租稅與交易資訊及租稅規畫將愈來愈困難。
現實問題是，與台灣簽訂包含資訊交換在內之租稅協定國家，除歐盟、紐、澳及東南亞國家外，最重要的大陸、美、日都還沒簽訂。缺乏勾稽制度與資訊交換下，屆時可能造成無法蒐集到課稅資料的窘境，導致空有規定，實際運作困難重重，尤其如何舉證，恐引發徵納雙方爭議。因此盡速簽訂租稅協定是重中之重。
最近有兩本書指出了我們所強調的觀念。法國經濟學者皮克提的《21世紀的資本》，強大震撼力促使學界再度關注貧富不均惡化的問題，其論述與舉證核心，就是資本利得的稅賦須大幅提高，皮克提最後建議全球政府應建立一致稅收標準，讓富人多繳稅。另一本哈佛教授薩克斯的《文明的代價》，以美國為鑑，解析大崩壞的源頭和真相。質疑政府自甘墮落，變成為利益團體服務。
政府財政要進行更全面及根本的改革，藉由控制債務規模、調整收支結構、統籌可用財力資源及適時調整稅制等多面向興革，國家才能夠實重建經濟正義，邁向薩克斯主張的文明社會。
(本文刊載於2014年5月22日中國時報)
(本文僅供參考，不代表本會立場)
財政部長張盛和以「止血」形容這次加稅。檢視102年度中央政府總預算歲入歲出差短1743億元，連同債務還本770億元，合共需舉債2513億元才能彌平。然中央政府截至102年底長期債務未償餘額為5兆1640億元；若參考國際貨幣基金定義，另加計總預算一年以下借款2146億元及非營業特種基金舉借債務5732億元，共有5兆9518億元。加計地方政府債務超過1兆元，及17兆元的退休金給付義務的潛藏債務，政府的債務餘額高達24兆元，達到GDP的160%。負債已經與2010年時歐債危機的希臘，負債占GDP的比值類似。若不增加稅收，加以止血，後果難料。
雖然政府最近表彰，我國中央政府總預算連同特別預算赤字占GDP比率，從98年金融海嘯之高峰3.5%，已下降至103年預估之1.4%。然依102年7月10日公布之公共債務法規定，中央政府債務存量不得逾前3年度 GDP平均數之40.6%，103年底債務餘額為前3年度GDP平均數之38.4%，距上限僅餘2.2%，實已面臨編不出下年度預算的窘境。如何籌措充裕財源，支應政務需求，甚至清償本金，減少債務餘額，將是未來改革的重要方向。
檢討此次措施，包括：一、增加高所得者所得稅率45%的級距；二、將兩稅合一股利扣抵率從100%扣抵降至50%；三、金融營業稅率由2%恢復至5%。同時實施減稅措施，包括薪資、身障及標準扣除額調增，若加上配套補助措施，在增、減稅後，預期國庫每年淨增加641億元稅收。
前兩項是某種程度的「富人稅」，首先將現行綜合所得稅課稅級距由5級調整為6級，為國庫每年增加99億元稅收。其次，修改兩稅合一法案後讓有股利收入者一年要多繳505億元所得稅，也是回饋社會。兩稅合一本有鼓勵投資的美意，但實施後發現營利事業所得稅造成僅是股東綜合所得稅的先行扣繳稅額而已，造成勞動所得者的沉重稅負，更凸顯不勞所得的股利或資本的報酬，給予過分租稅優惠。兩者都是讓高所得者多繳稅，期能量能課稅，改善所得分配，縮小貧富差距。但副作用有人認為有錢人會透過人頭分散所得來源，或將資金滯留國外避稅問題。
然而納稅義務人如利用他人名義分散所得，除有許多風險及可能增加費用外，其規避稅負行為，經稽徵機關查獲者，將依法補稅及處罰。而將資金滯留國外避稅，亦有其成本及風險的問題。另外，世界潮流是朝反避稅在走。因為隨著金融海嘯及歐債危機後，大國財政困難，連美國都祭出「肥咖條款」全球追稅。在國與國間金融資訊與稅務資訊相互交換雙軌運作的趨勢下，未來想透過避稅天堂，隱藏租稅與交易資訊及租稅規畫將愈來愈困難。
現實問題是，與台灣簽訂包含資訊交換在內之租稅協定國家，除歐盟、紐、澳及東南亞國家外，最重要的大陸、美、日都還沒簽訂。缺乏勾稽制度與資訊交換下，屆時可能造成無法蒐集到課稅資料的窘境，導致空有規定，實際運作困難重重，尤其如何舉證，恐引發徵納雙方爭議。因此盡速簽訂租稅協定是重中之重。
最近有兩本書指出了我們所強調的觀念。法國經濟學者皮克提的《21世紀的資本》，強大震撼力促使學界再度關注貧富不均惡化的問題，其論述與舉證核心，就是資本利得的稅賦須大幅提高，皮克提最後建議全球政府應建立一致稅收標準，讓富人多繳稅。另一本哈佛教授薩克斯的《文明的代價》，以美國為鑑，解析大崩壞的源頭和真相。質疑政府自甘墮落，變成為利益團體服務。
政府財政要進行更全面及根本的改革，藉由控制債務規模、調整收支結構、統籌可用財力資源及適時調整稅制等多面向興革，國家才能夠實重建經濟正義，邁向薩克斯主張的文明社會。
(本文刊載於2014年5月22日中國時報)
(本文僅供參考，不代表本會立場)